Finansinė kontrolė ir auditas yra svarbiausios valstybės ir apskritai jos struktūrų, ypač organizacijų ir piliečių, veiklos teisėtumo užtikrinimo priemonės. Jie apima lėšų paskirstymo ir naudojimo tinkamumo patikrinimą. Toliau išsamiai panagrinėkime, kas yra finansų kontrolės sistema, kokie tikrinimo metodai egzistuoja, kas yra įgaliotas atlikti audito veiklą.
Tikslas ir užduotys
Finansinės kontrolės tikslas – patikrinti atliekamų operacijų su grynaisiais pinigais atitiktį. Reikėtų pabrėžti pagrindines užduotis:
- Tikrinimas, kaip piliečiai ir organizacijos vykdo įsipareigojimus teritorinės savivaldos organams ir valstybei.
- Piniginių operacijų vykdymo, atsiskaitymų ir lėšų saugojimo taisyklių laikymosi priežiūra.
- Savivaldybių ir valstybės įmonių, kurios vykdo operatyvinį ar ūkinį valdymą, finansinių išteklių teisingo panaudojimo tikrinimas.
- Taisyklių pažeidimų prevencija ir pašalinimas.
- Vidinių gamybos atsargų nustatymas.
Šių užduočių įgyvendinimas užtikrina drausmės, kuri savo ruožtu yra viena iš teisinės valstybės šalių, stiprinimą. Finansų kontrolė yra veiksminga priemonė, tikrinanti, kaip subjektų veikloje laikomasi nustatytos teisinės tvarkos. Tai leidžia įvertinti veiksmų efektyvumą ir pagrįstumą, jų atitikimą valstybės interesams.
Finansinės kontrolės rūšys
Klasifikacija formuojama pagal įvairius kriterijus. Priklausomai nuo vykdymo laiko, yra paskesnės, einamosios ir išankstinės patikros. Pastaruoju atveju procedūra atliekama prieš atliekant operacijas, susijusias su lėšų formavimu, paskirstymu ir panaudojimu. Šio tipo patikrinimai yra labai svarbūs siekiant užkirsti kelią drausmės pažeidimams. Einamoji finansų kontrolė atliekama atliekant sandorius. Po atliktų veiksmų atliekamas tolesnis patikrinimas. Tokiu atveju įvertinama drausmės būklė, nustatomi pažeidimai, nustatomi prevencijos būdai, imamasi priemonių jiems pašalinti. Taip pat yra iniciatyvos ir privalomi patikrinimai. Pastaroji atliekama pagal teisės aktų reikalavimus arba kompetentingų institucijų sprendimu. Atsižvelgiant į institucijas, kurios inicijuoja procedūrą, yra šios finansinės kontrolės rūšys:
- Prezidentas.
- Vietos administracijos arba valdžios atstovų organai.
- Viešas.
- Nepriklausomas.
- Ūkyje irdepartamentas.
- Bendrosios kompetencijos vykdomieji organai.
Žinybinę finansų kontrolę vykdo atitinkama institucija ir ja siekiama patikrinti į jų sistemą įtrauktų subjektų veiklą. Tai panaši į tvarką religinių ar visuomeninių organizacijų struktūroje. Vidinė finansų kontrolė taip pat turi tam tikrų panašumų.
Papildoma
Biudžetinės finansų kontrolės formos apibrėžtos str. 265 m.pr. Kr. Tai apima:
- Preliminarus patikrinimas atliktas svarstant išlaidų ir pajamų straipsnių plano projektą.
- Dabartinė versija. Jis daromas svarstant atskirus su biudžeto vykdymu susijusius klausimus.
- Tolesnė patikra. Jis atliekamas peržiūrint ir tvirtinant biudžeto vykdymo ataskaitų dokumentus.
Valstybinė inspekcija
Tokią finansinę ir biudžeto kontrolę vykdo įstatymų leidžiamosios, vykdomosios (taip pat ir specialiai sukurtos) federalinės valdžios institucijos. Šioje srityje ypač svarbus valstybės vadovo dekretas, reglamentuojantis priemones tokiai patikrai užtikrinti. Dokumente rašoma, kad procedūra skirta federalinio finansinio plano ir nebiudžetinių fondų planų įgyvendinimui bei pinigų apyvartos organizavimui stebėti. Jo metu tikrinama valstybės skolos būklė, šalies rezervai, kredito išteklių panaudojimas. Tuo pačiu metu stebimas naudos ir pranašumų teikimas pinigų apyvartos srityje.
Temos
BTeisės aktai nustato struktūrų, atliekančių finansinę ir ūkinę kontrolę, funkcijų ir įgaliojimų atribą. Šie dalykai apibrėžiami normomis. Finansų kontrolės įgyvendinimas patikėtas:
- Rusijos Federacijos sąskaitų rūmai.
- CB.
- Finansų ministerija.
- Federalinė priežiūros ir stebėjimo tarnyba.
- Vykdomųjų organų kontrolės ir audito struktūros.
- Muitinės tarnyba.
- Kiti įgalioti subjektai.
Valstybinę finansų kontrolę gali vykdyti ir atstovaujamosios institucijos.
Intrastruktūrinis patikrinimas
Tokia finansų kontrolė atliekama:
- Komitetai.
- Ministerijos.
- Religinės / visuomeninės organizacijos ir kiti subjektai, įtraukti į skyrių struktūrą.
Finansinė kontrolė šiuo atveju pavedama atitinkamų asociacijų, specialiai sukurtų audito padalinių vadovams, dažniausiai tiesiogiai atskaitingiems ministerijos, komiteto ar kito aukščiau nurodyto subjekto vadovui. Vidaus reikalų struktūros tarnyba ne rečiau kaip kartą per metus atlieka ministerijų struktūrinių padalinių, naudojančių valstybės lėšas, veiklos auditą. Neplaninis patikrinimas atliekamas vadovaujantis aukštesnių vadovų nurodymais, teisminių ir tyrimo instancijų sprendimais, taip pat pasikeitus vadovams ar likviduojant padalinį. Peržiūros trukmė ne ilgesnė kaip 40 dienų. Šį laikotarpį leidžiama pratęsti gavus auditą inicijavusio vadovo leidimą. Ši finansinė kontrolė atliekamauž:
- Pinigų ir materialinių vertybių trūkumo ir vagysčių, kitų drausmės pažeidimų pinigų apyvartos srityje atvejų nustatymas.
- Pasiūlymų, kaip pašalinti neteisėtų veiksmų padarymo priežastis ir aplinkybes, rengimas.
- Imtis veiksmų siekiant iš k altininkų išieškoti žalą ir pan.
Įstaigos vidaus finansų kontrolė
Atliekama pagal Federalinio įstatymo Nr. 119 nuostatas. Organizacijų finansinė kontrolė ir auditas yra nepriklausomų tarnybų ir asmenų veikla. Tokių auditų metu tikrinama:
- Apskaitos ataskaitos.
- Mokėjimo ir atsiskaitymo dokumentai.
- Mokesčių deklaracija.
- Kitų ūkio subjekto finansinių įsipareigojimų ir reikalavimų vykdymas.
Konkreti veikla
Atvejai, turintys atitinkamą leidimą, turi teisę atlikti tokius patikrinimus. Atestuoti asmenys, norintys užsiimti šia veikla savarankiškai, gali pradėti dirbti po valstybinės verslininko registracijos procedūros, gavę licenciją ir įvedę informaciją į valstybinį įmonių registrą. Leidimai išduodami:
- Centrinis bankas (banko auditui).
- Draudimo priežiūros skyrius (tikrinti draudimo bendroves).
- Finansų ministerija (už investicinių fondų, biržų ir bendrųjų auditų auditą).
Nepriklausomų procedūrų tipai
Nepriklausoma įmonės finansų kontrolė gali būti aktyvi ir privaloma. Pirmasatliekama tiesiogiai subjekto sprendimu. Įstaigų privalomoji finansų kontrolė atliekama:
- Tyrėjas.
- Užklausos dalis.
- Sudah.
FZ Nr. 119 detaliai reglamentuoti klausimai, susiję su apmokėjimu už auditoriaus veiklą, subjekto atsakomybe už vengimą atlikti privalomus patikrinimus, įmonės teisės vykdyti kontrolės veiklą atestavimo tvarka.
Kokybės patikrinimas
Finansų kontrolės sistema veikia pagal griežtus teisės aktų reikalavimus. Atlikto nepriklausomo audito kokybę gali patikrinti institucija, įgaliota išduoti licencijas, paties audituojamo subjekto prašymu, prokuroro siūlymu ar iniciatyva. Jei įgyvendinant finansinę kontrolę nustatomos klaidos, dėl kurių subjektas ar valstybė patyrė nuostolių, rangovas gali būti apmokestintas:
- Visa patirtų nuostolių suma.
- Pakartotinio bandymo kaina.
- Bauda už pažeidimus, išskaičiuota į biudžetą.
Inkasacija vykdoma teisme.
Nepriklausomas patikrinimas: diegimo funkcijos
Auditas praktiškai skirstomas į kelis etapus:
- Klientų poreikių įvertinimas.
- Atlikėjų grupių formavimas ir užduočių apibrėžimas.
- Suplanuokite testą.
- Vidinės kontrolės įvertinimas.
- Rizikos nustatymas.
- Bendrųjų ir esminių procedūrų atlikimas.
- Kūrimassuvestinė ataskaita.
- Baigiamasis susirinkimas.
- Rezultatų analizė.
Kliento poreikiai
Šis etapas laikomas parengiamuoju. Vykdydamas ją, atlikėjas turi nustatyti tiriamojo poreikius ir poreikius, rasti geriausius būdus jiems patenkinti. Efektyviam šio etapo įgyvendinimui vyksta pokalbiai su darbuotojais, pačiu vadovu. Į pirmojo etapo įgyvendinimą patartina įtraukti atitinkamus pareigūnus (mokesčių pareigūnus, konsultantus ir kt.). Jų patirtis su ankstesniais klientais ir įgūdžiai užtikrins, kad klientai būtų kuo labiau patenkinti.
Planavimas
Jis vyksta kaip pirmojo grupės susitikimo dalis. Jame kiekvienas darbe dalyvaujantis darbuotojas pateikia pirmajame etape surinktą informaciją. Planavimas apima audito strategijos kūrimą. Ji turėtų kuo labiau patenkinti nustatytus kliento poreikius. Be to, strategijoje turi būti atsižvelgta į rizikos tikimybę ir ekonominius darbo aspektus. Pirmajame susitikime turėtų dalyvauti užsakovo darbuotojai, projektą vykdantys darbuotojai. Pasibaigus susirinkimui, turėtų būti nustatyti audito terminai, grafikas, rezultatai, svarstyti kiti darbe svarbūs klausimai.
Bendrovės nuosavų audito lėšų įvertinimas
Vykdydami audito veiklą, atlikėjai turi žinoti apie svarbias kontrolės procedūras, kurias klientas taiko savo įmonėje. Jiems, įskaitantkita, apima finansinių ataskaitų uždarymo procesą. Rangovas turi nustatyti procedūras, kurios turi įtakos reikšmingiems ataskaitų straipsniams. Šiame etape ruošiama arba atnaujinama dokumentacija, įskaitant visų procedūrų aprašymus, analizės formas.
Rizikos tikimybė
Privaloma veikla atliekant auditą yra esminėse įmonės audito procedūrose nustatytų kontrolės priemonių efektyvumo įvertinimas. Rangovas taip pat atlieka atrankinį metodų, kurie yra išsamūs, įvertinimą. Tai būtina norint nustatyti jų patikimumo ir tikslumo laipsnį, sumažinant audito darbų kiekį.
Bendrosios ir pagrindinės procedūros
Atliekant likusias veiklas, siekiama toliau sumažinti audito riziką iki optimalaus lygio. Jie atliekami remiantis bendrųjų ir atrankinių ankstesnių etapų patikrų rezultatais, vadovaujantis parengta strategija. Taikant bendrąsias ir esmines procedūras, galima atlikti išsamų duomenų tyrimą ir analizę, kai nustatoma, kad pirminė informacija yra patikima.
Suvestinė ataskaita
Ją sudarant analizuojamos dalyko galimybės ir rizikos, apibendrinami audito rezultatai. Norėdami tai padaryti:
- Audito metu nustatytos esminės problemos aptariamos ir sprendžiamos.
- Audito rizika, nustatyta planuojant ir vertinant kontrolės būklę įmonėje, yra reguliuojama.
- Apibūdinami papildymai, kurie turi būti įtraukti į klientų ataskaitas.
- Bendraanalitinis apskaitos dokumentų patikrinimas.
- Išvada formuluojama.
Baigiamasis susirinkimas
Jis, kaip ir preliminarus, vykdomas dalyvaujant atitinkamiems užsakovo įmonės darbuotojams. Susitikime aptariami ir analizuojami šie klausimai:
- Projekto apskaitos ataskaitos.
- Laiškas vadovui.
- Patikrinimo proceso metu nustatytos problemos ir kaip jas spręsti.
- Mokesčių klausimai.
- Kitos neišspręstos problemos (jei yra).
Susirinkimo pabaigoje dalyvaujantys darbuotojai turėtų vienodai suprasti visus aptartus klausimus. Kartu posėdyje turėtų būti pateiktas galutinis patvirtintas taisomųjų įrašų sąrašas su atliktais skaičiavimais ir prie jų pridedami paaiškinimai bei kitos reikalingos pastabos. Prieš patvirtinant išvadą, patartina surengti baigiamąjį susirinkimą.
Darbo rezultatai
Audito pabaigoje reikėtų išanalizuoti grupei priklausiusių atlikėjų veiklą. Jų darbas vertinamas pagal parengto projekto administravimo ir audito vykdymo efektyvumą. Nustačius veiklos trūkumų, patartina juos pašalinti visuotiniame susirinkime.
Bankų ir kredito organizacijų priežiūra
Šių subjektų finansinė kontrolė atliekama skolinimo, investavimo ir atsiskaitymo operacijų metu. Bankų priežiūra būtina užtikrintiefektyvus paskolos lėšų panaudojimas. Jame pagrindinis dėmesys skiriamas finansinės drausmės stiprinimui.
Patikrinimo vaidmuo bendroje mokėjimo struktūroje
Finansinė ir ekonominė kontrolė yra viena iš svarbiausių mokėjimo sistemos dalių. Dėl jo įgyvendinimo užtikrinamas pajamų gavimo teisingumas, išsamumas ir savalaikiškumas, išlaidų tikslumas ir pagrįstumas. Audito efektyvumas laikomas sėkmingos socialinės ir ekonominės politikos prielaida, stabiliam administracinio aparato funkcionavimui. Taip pat auditu siekiama nustatyti organizacijų veiklos neatitikimus esamiems teisės aktų reikalavimams. Įmonės finansų kontrolė vykdoma atsižvelgiant į visą jos veiklą, atskirus jos struktūrinius padalinius. Auditas visų pirma yra susijęs su apskaitos darbu. Auditas taip pat taikomas finansinėms ir kitoms įmonės ūkinėms paslaugoms. Tai leidžia laiku nustatyti pažeidimus ir patraukti k altininkus atsakomybėn.
Sąskaitų rūmai
Ji veikia kaip pagrindinė audito įstaiga šalyje. Pagal BK nustatomi Sąskaitų rūmų įgaliojimai. Visų pirma, ji kontroliuoja finansinio plano įgyvendinimą, nebiudžetinių fondų būklę, išorės ir vidaus skolas, mokesčių lengvatų suteikimo tvarką.
Finansų ministerija
Pagal 2004 m. birželio 30 d. Vyriausybės nutarimą Nr. 329 Finansų ministerija veikia kaip federalinė vykdomoji valdžiainstitucija, įgyvendinanti valstybės politikos ir norminio reguliavimo formavimo funkcijas šiose srityse:
- Banka, valiuta, draudimas, mokesčiai, biudžetinė veikla.
- Apskaita ir apskaita.
- Audito veikla.
- Tauriųjų metalų ir akmenų apdirbimas, gamyba ir apyvarta.
- Muitinės mokėjimai ir vežamų transporto priemonių bei prekių savikainos nustatymas.
- Investavimas į kaupiamą pensijos dalį.
- Loterijų vedimas ir organizavimas.
- Spaudinių gamyba ir tiražas.
- Valstybės tarnybos finansavimas.
- Kova su pinigų plovimu ir terorizmo rėmimas.
Finansų ministerija koordinuoja ir kontroliuoja Federalinės mokesčių tarnybos, Draudimo ir Biudžeto priežiūros bei priežiūros tarnybų veiklą. Ministerija tikrina, kaip vykdomi reglamentai, susiję su mokėjimų apskaičiavimu ir surinkimu, Muitinės tarnybos vežamų transporto priemonių ir prekių savikainos nustatymu. Finansų ministerija savo veikloje vadovaujasi Konstitucijos nuostatomis, sektoriniais federaliniais įstatymais, prezidento ir Vyriausybės aktais, tarptautinėmis sutartimis. Ministerijos darbas vykdomas bendradarbiaujant su kitomis federalinio ir regioninio, savivaldybių lygmens vykdomosiomis institucijomis, visuomeninėmis organizacijomis ir kitomis asociacijomis.
Kiti subjektai
Atstovaujamieji organai, vykdydami finansų kontrolę, gali gauti iš vykdomųjų struktūrų visą medžiagą, reikalingą finansiniams planams tvirtinti ir jų vykdymui patikslinti. Federalinisiždas atlieka einamąjį ir išankstinį operacijų su gavėjų ir valdytojų (įskaitant pagrindines) lėšomis patikrinimą. Pastarieji tikrina, kaip gavėjai naudoja kvitus. Vyriausiieji administratoriai įgalioti vykdyti kontrolę pavaldžiose savivaldybių ir valstybinėse organizacijose, įskaitant biudžetines.
Metodai
Finansų kontrolę galima atlikti įvairiais būdais. Pagrindiniai yra:
- Pataisymai.
- Analizė.
- Patikrinti.
- Egzaminas.
- Stebėjimas ir kt.
Dažniausiai paplitęs metodas yra peržiūra. Tai apima pirminės dokumentacijos, pagal kurią buvo atliktos finansinės ir kitos operacijos, patikrinimą. Auditas taip pat susijęs su sandėlio ir apskaitos duomenimis. Šios procedūros metu atliekamos inventorizacijos. Auditas gali būti sudėtingas (priekinis) ir selektyvus. Remiantis įvykio rezultatais, surašomas aktas, kuriame įrašomi patikros duomenys. Remiantis šiuo dokumentu, imamasi priemonių pašalinti pažeidimus (jei jie buvo nustatyti). Stebėjimas orientuotas į supažindinimą su tiriamojo ūkinės veiklos būkle. Apklausai gali būti naudojami tokie metodai kaip apklausos ir klausimynai. Šis patikrinimas atliekamas vietoje. Analizuojami išlaidų, ataskaitų ir likučių dokumentai. Visi šie metodai yra skirti nustatyti neatitikimus įstatymų reikalavimams ir drausmės pažeidimus.
Išvada
Finansų kontrolė valstybės mokėjimo struktūroje užima svarbiausią vietą. Jisgali būti atliekami įvairiais būdais ir paslaugomis, paveikti skirtingus dalykus. Tačiau nepaisant to, finansų kontrolė siekia nustatyti pažeidimus, juos pašalinti, tikrinti, ar disponavimo lėšomis veikla atitinka įstatymų reikalavimus. Veiksminga ir savalaikė patikra užtikrina stabilų organizacijų ir valstybinių įstaigų veiklą. Tai būtina siekiant stiprinti šalies ekonominę būklę.
