Įmonės biudžeto formavimas yra esminis finansinio planavimo komponentas, kitaip tariant, veiksmų, susijusių su finansinių išteklių kūrimu ir panaudojimu ateityje, nustatymo procesas. Finansiniai planai gali užtikrinti sąnaudų ir pajamų santykį, pagrįstą rodiklių, rodančių struktūros raidą, sąsają su jos finansiniais ištekliais.
Kategorijos sąvoka ir esmė
Pirmiausia patartina apsvarstyti įmonės biudžeto koncepciją ir esmę. Biudžetas turėtų būti suprantamas kaip finansinis planas, dokumentas, kuris gali būti išreikštas piniginiais ir gamtiniais vienetais. Tai savotiškas įrankis įmonės išlaidoms, pajamoms ir likvidumui valdyti.
Įmonės biudžetas yra ne kas kita, kaip kiekybinio pobūdžio planas pinigine išraiška, kurio parengimas ir priėmimas atliekamas iki konkretaus laikotarpio pradžios. Paprastai tai rodo pajamų sumą,numatytus pasiekti ir per laikotarpį patirtas išlaidas. Įmonės biudžetas yra kategorija, kuri, be kita ko, apima kapitalą, kurį reikia pritraukti strateginiams struktūros tikslams pasiekti.
Funkcinis
Įmonės biudžeto funkcijas sudaro šie punktai:
- Planuoti veiklą, užtikrinančią įmonės tikslų pasiekimą. Verta paminėti, kad jo kūrimo procese yra fiksuojami pagrindiniai planavimo sprendimai.
- Visų rūšių tarnybų ir struktūros padalinių veiklos koordinavimas. Biudžeto sudarymo procese atskiros veiklos rūšys derinamos taip, kad visi įmonės padaliniai ir padaliniai dirbtų koordinuotai, siekdami strateginių tikslų. Pabrėžtina, kad patvirtintas įmonės biudžetas yra svarbi priemonė susieti esamus apribojimus ir kiekybinę informaciją.
- Einamos įmonės veiklos kontrolė. Kruopščiai suplanuotas biudžetas yra tam tikras standartas, su kuriuo įprasta lyginti iš tikrųjų pasiektus rezultatus.
- Atsakomybės centrų valdymo skatinimas siekiant tikslų. Kiekvienas direktorius turi žinoti, ko jų vadovai tikisi iš savo atsakomybės centro.
Biudžeto tikslai
Įmonės biudžeto sudarymas yra neatskiriama vienos iš valdymo funkcijų dalis. Tai apie planavimą. Štai kodėl biudžeto sudarymas yra absoliučiai bet koks veiksmingasįmonės valdymo sistema. Tai būtina norint sukonkretinti planavimo tikslus.
Privataus plano biudžeto sudarymo užduotys yra šios:
- Informacinė gamybos procesų ir pardavimo palaikymas su reikalingais elementais.
- Užkirsti kelią įmonės įsipareigojimų ir turto judėjimui viršijant numatytus uždavinius ir tikslus, ypač lėšų nukreipimui iš apyvartos viršijant normą.
- Nešvaistykite pinigų.
- Darbuotojų motyvavimas.
- Darbų, susijusių su planų įgyvendinimu, koordinavimas ir kontrolė.
Biudžeto sudarymo etapai
Įmonės biudžetas sudaromas keliais etapais. Čia patartina atkreipti dėmesį į šiuos biudžeto organizavimo etapus:
- Įmonės ar įmonės finansinės struktūros projektavimas ir vėlesnis patvirtinimas. Atkreiptinas dėmesys į tai, kad jo formavimas yra būtinas, kad atsakomybės centrų direktoriams būtų pavesta įgaliojimai rengti konkrečius biudžetus.
- Įmonės biudžeto struktūros kūrimas. Šiuo atveju struktūrizavimas vykdomas siekiant užtikrinti veikiančių atsakomybės centrų atsakingiems vadovams įgaliojimus ir biudžeto sudarymo straipsnius. Čia išsamiai išnagrinėtos sąsajos, egzistuojančios tarp bendrojo biudžeto elementų. Remiantis jo rezultatais, išleidžiamas reglamentas dėl biudžeto struktūros, taip pat reglamentai dėl privačių biudžetų.
- Įmonės biudžeto politikos patvirtinimas (šią kategoriją plačiau nagrinėsimekitas skyrius).
- Biudžeto sudarymo reglamentų kūrimas. Pažymėtina, kad procedūriniai reglamentai apima biudžeto sudarymo laikotarpio (kitaip – horizonto) nustatymą; tvarka, susijusi su įmonės biudžeto pajamų ir išlaidų planavimu ir formavimu; biudžeto formatai, veiksmų programa.
Fiskalinė politika
Verta pastebėti, kad įmonės biudžeto politika, sprendžiant pagal formą, yra panaši į buh alterinę apskaitą. Tai atspindi šiuos dalykus:
- Apskaičiavimo metodai, taip pat planuojamos prekės ar paslaugos kainos sudarymo principai.
- Turto vertinimo ir vėlesnio atspindėjimo metodai.
- Mokėtinų ir gautinų sumų rodymo metodika;
- Principai, susiję su produktų pajamų planavimu.
Biudžeto sistema ir jos struktūra. Veiklos biudžetas
Taigi, remiantis aukščiau nurodytais įmonės verslo procesais, kuriama vadinamoji funkcinių biudžetų sistema. Apskritai tai yra įmonės biudžetas, vadinamas bendruoju biudžetu. Jį sudaro dviejų tipų biudžetai: finansinis ir veiklos.
Pastaroji daro prielaidą, kad įmonės ūkinė veikla pirmiausia atsispindi specialių įmonės biudžeto techninių ir ekonominių rodiklių, apibūdinančių tam tikrus gamybos ir ūkinio darbo aspektus bei etapus, sistemą.
Svarbu pažymėti, kad galutinis tokio biudžeto tikslas yra bendrojo plano sudarymas.kuriame atsižvelgiama ir į įmonės pelną, ir į nuostolius. Jis kuriamas naudojant gamybos, pardavimo, pirkimo, bendrosios gamybos, darbo, pardavimo ir administracinius biudžetus.
Finansinis planavimas
Svarbiausia įmonės bendrojo biudžeto sudedamoji dalis yra finansinis biudžetas. Bendroje versijoje patartina tai laikyti organizacijos išlaidų ir pajamų balansu. Tokiu atveju kiekybinės įmonės biudžeto išlaidų ir pajamų sąmatos, rodomos veiklos biudžete, bet kuriuo atveju paverčiamos piniginėmis. Pagrindinis jo tikslas yra numanomas lėšų gavimo š altinių ir jų panaudojimo krypčių atspindys.
Taigi, naudojant tokio tipo įmonės biudžetą, galima gauti tokią informaciją: pardavimo savikaina, bendras pelnas ir pardavimo apimtis, išlaidų ir pajamų procentas, investicijų atsipirkimo laikotarpis, visos investicijos, taip pat skolintų ir nuosavų lėšų panaudojimas. Finansinis biudžetas – tai planas, kuriame galima susipažinti su siūlomais lėšų š altiniais ir jų panaudojimo kryptimis.
Ją sudaro kapitalo išlaidų biudžetas, išankstinė pajamų ataskaita, įmonės grynųjų pinigų biudžetas ir išankstinė finansinės būklės bei balanso ataskaita.
Pagrindinis finansų planavimo tikslas – visapusiškas reprodukcijos proceso aprūpinimas finansiniais ištekliais, atitinkančiais tiekapimtis, taip pat struktūra. Jo siekimo procese išryškinami šie pagrindiniai finansinio planavimo uždaviniai:
- Finansinių planų sistemos formavimas su privalomu strateginių, operatyvinių ir administracinių planų paskirstymu.
- Planavimo apimties identifikavimas.
- Būtinų finansinių išteklių apskaičiavimas.
- Įmonės biudžeto pajamų ir išlaidų prognozė.
- Apimčių, taip pat išorinio ir vidinio finansavimo struktūros apskaičiavimas, rezervų nustatymas ir papildomo finansavimo apimčių nustatymas.
Įmonių biudžetų pavyzdžiai
BDDS ir BDR sudarymo procesas gali atrodyti taip, kaip nurodyta toliau. Patartina sudaryti biudžetą įmonėje ar įmonėje naudojant gamybos struktūros pavyzdį. Pirmiausia apsvarstykite pinigų srautų biudžetą:
Toliau pateikiamas išlaidų ir pajamų biudžetas:
Verta pažymėti, kad pateiktą pavyzdį mes kiek įmanoma supaprastinome. Tačiau net ir iš to aišku, kad biudžeto sudarymas per lenteles yra gana daug pastangų reikalaujantis procesas, nes reikia surinkti visus funkcinius biudžetus į vieną visumą ir rašyti makrokomandas, formules, kad būtų teisingai parodyti galutiniai rezultatai. Jei imsitės tikros įmonės ar holdingo struktūros, vargu ar įsivaizduojate, koks sudėtingesnis yra biudžeto sudarymo Excel programoje procesas.
Reikėtų pridurti, kad nagrinėjamos technologijos, pagrįstos „Excel“, įgyvendinimo pavyzdys turi daug trūkumų:vieno vartotojo režimas, prieigos prie duomenų trūkumas, taip pat galimybė derinti funkcinio tipo biudžetus, konsolidavimo sudėtingumas ir pan. Taigi, biudžeto sudarymas pateiktu būdu nėra laikomas optimaliausiu įmonės pasirinkimu.
Biudžeto sudarymas 1С platformoje
Šiandien populiariausias būdas yra organizacijos biudžetų formavimas naudojant 1C. Valdymo apskaitos ir biudžeto sudarymo automatizavimas 1C pagrindu – pavyzdžiui, sistemoje „WA: Financier“– biudžeto sudarymo procesas tampa efektyvesnis nei biudžeto sudarymas „Excel“. Verta paminėti, kad nurodytas biudžeto sudarymo posistemis apima galimybę formuoti ir vėliau kontroliuoti veiklos ir finansinius biudžetus.
Sprendimo privalumai
Pristatytame sprendime įdiegti specialūs mechanizmai, per kuriuos vartotojai turi galimybę savarankiškai konfigūruoti biudžetų struktūrą, tarp jų esančius ryšius, būdus gauti faktinę informaciją ir duomenis skaičiavimams. Verta paminėti, kad aktyvuotas sąveikos su išorinio tipo apskaitos sistemomis mechanizmas apima išorinių duomenų naudojimą tiek planuojamiems rodikliams skaičiuoti ar ataskaitoms kurti, tiek faktinei informacijai biudžeto registruose atspindėti.
Ši sistema leidžia efektyviai kurti verslo procesus, susijusius su biudžeto sudarymu visuose jų etapuose:
- biudžeto modelio formavimas;
- tolesnis biudžetų derinimas, taip pat esami pakeitimai;
- atspindi faktinę informaciją pagal biudžeto elementus;
- atsargi biudžetų (tiek veiklos, tiek finansinių) vykdymo kontrolė;
- rodiklių plano-fakto analizė naudojant pažangias ataskaitų teikimo priemones;
- kurti su verslo valdymu susijusius sprendimus.
Planų klasifikacija
Paprastai įmonės sudaro dabartinius, veiklos ir strateginius planus. Pastarasis turėtų būti suprantamas kaip verslo plėtros planai apskritai, taip pat ilgalaikės įmonės struktūros išplėtimas. Finansiniu požiūriu strateginiai planai sudaro svarbias reprodukcijos ir finansinių rodiklių proporcijas, taip pat apibūdina strategijas dėl investicijų ir kaupimo, reinvestavimo galimybių. Tokie planai nustato finansinių išteklių, reikalingų verslo vieneto struktūrai išlaikyti, apimtį ir struktūrą.
Einamų planų rengimas vykdomas strateginiu jų detalizavimo metodu, kitaip tariant, jei pirmojo tipo planuose pateikiamas apytikslis finansinių išteklių sąrašas, jų panaudojimo kryptys ir apimtis, tai rėmuose Atsižvelgiant į dabartinį planavimo tipą, kiekviena investicijų rūšis yra tarpusavyje susijusi su finansavimo š altiniais.
Taigi strateginiai planai yra finansinių išteklių „makrostruktūra“(prioritetinės investicijų sritys, pinigų skolinimosi būdai, kapitalo struktūros pokyčių perspektyvos), o dabartiniuose planuose aprašomas tų š altinių efektyvumas.finansavimas, kuris nėra atmestas. Juose pateikiamas kapitalo ir jo sudedamųjų dalių (paskolų, kreditų, nuosavybės ir kt.) sąnaudų apskaičiavimas, taip pat finansiniu požiūriu pagrindinių struktūros veiklų ir pajamų gavimo būdų įvertinimas.
Pagal veiklos planus turėtų būti laikomi trumpalaikiai taktiniai planai, kurie yra tiesiogiai susiję su įmonės tikslų pasiekimu, pavyzdžiui, gamybos planas, medžiagų įsigijimo planas ir pan. Veiklos planai yra neatskiriama bendro metinio ar ketvirčio įmonės biudžeto dalis.
Baigiamoji dalis
Taigi, mes apsvarstėme įmonės biudžeto koncepciją, įvairovę, funkcionalumą ir struktūrą. Be to, jie pateikė jos formavimo pavyzdį naudojant du šiandien naudojamus įrankius.
Apibendrinant, pažymėtina, kad biudžeto sudarymo procesas įmonėje apjungia finansinio, veiklos ir bendrojo biudžeto formavimo bei biudžeto rodiklių valdymo ir įgyvendinimo stebėseną. Biudžetas yra ne kas kita, kaip kiekybinis tam tikro plano įsikūnijimas, apibūdinantis konkretaus laikotarpio išlaidas ir pajamas bei kapitalą, kuris turėtų būti pritrauktas plane keliamiems tikslams pasiekti. Būtent biudžeto duomenys planuoja finansines operacijas ateinančiais laikotarpiais, kitaip tariant, biudžetas formuojamas prieš įvykdant siūlomus veiksmus. Tai lemia jos, kaip pagrindo įvertinti ir stebėti įmonės efektyvumą, vaidmenį.
Pagrindiniai reikalavimai, keliami informacijai, pateiktai biudžete, yrašiuos punktus: pakankamumą, aiškumą, nepertekliškumą ir prieinamumą. Verta paminėti, kad kiekviena įmonė konkrečias biudžeto formavimo formas pasirenka savarankiškai.
