Kiekviena įmonė turėtų aktyviai naudoti tokį valdymo įrankį kaip pajamų ir išlaidų biudžetas (toliau – BDR). Kas tai yra? Pabandykime suprasti šį straipsnį.
Pagrindiniai apibrėžimai
Kiekvienas verslo subjektas turi savo BDR sistemą, priklausomai nuo finansinio planavimo strategijos pasirinkimo, taip pat nuo užsibrėžtų tikslų. Todėl apibrėžiant BDR, kas tai yra ir kokia jo paskirtis, būtina suprasti faktą, kad kaip vadybos technologija bet kurioje įmonėje ji yra nukreipta į savo tikslus ir savo priemonėmis bei įrankiais.
Biudžetai rengiami tiek visai įmonei, tiek atskiriems jos padaliniams. Pajamų ir išlaidų biudžetas – tai visuose struktūriniuose padaliniuose derinamas darbo planas, apjungiantis individualius biudžetus ir pasižymintis informacijos srautu priimant valdymo sprendimus finansų planavimo srityje. Šiame biudžete planuojamas pelnas ir pinigų srautai vertinami bendra suma. Taigi, atsakant į klausimą, ar BDRkas tai yra, galima teigti, kad tai yra daugelio diskusijų, taip pat sprendimų priėmimo ateityje dėl įmonės likimo rezultatas, kuris prisideda prie efektyvaus jos veiklos ir finansų valdymo.
Skaičiavimai, kurie atliekami formuojant biudžetą, leidžia laiku ir visapusiškai nustatyti pinigų sumą, reikalingą priimtiems sprendimams įgyvendinti. Šiuo atveju kalbame apie šių lėšų gavimo š altinių (pavyzdžiui, skolintų ar nuosavų) formavimąsi.
BDR veiksmingumo įvertinimas
Kokia tai koncepcija ir kaip ją galima vertinti, galima spręsti tik jau apžvelgtame laikotarpyje. Taigi biudžeto formavimo efektas priklauso nuo to, kiek pasireiškia verslo subjekto lankstumo laipsnis dėl valdymo veiksmų rezultatų numatymo. Finansinis planavimas ir biudžeto sudarymas numato pagrindinių parametrų apibrėžimą kiekvienai atskirai subjekto veiklos sričiai, taip pat įvairių variantų skaičiavimą, ruošiant atsakymus į galimus vidinės ir išorinės aplinkos pokyčius.
Biudžeto funkcijos
Šios funkcijos priklauso nuo BDR formavimo fazės ir jos įgyvendinimo. Pačioje ataskaitinio laikotarpio pradžioje šis finansinis dokumentas yra ateinančių metų pardavimų, išlaidų ir kitų finansinių operacijų planas. Pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, jis jau atlieka vertintojo (skaitiklio) vaidmenį, kurio pagalba galima palyginti esamus ir planuojamus rodiklius, kad būtų galima pakoreguoti tolesnę įmonės veiklą.
BDDS ir BDR funkcijos yra panašios ir jas galima pavaizduoti tokiu sąrašu:
- analitinis (strategijos koregavimas, idėjų permąstymas, naujų tikslų išsikėlimas ir alternatyvų analizė);
- finansinis planavimas;
- finansinė apskaita (būtina apgalvoti ir atsižvelgti į jau praėjusiu laikotarpiu atliktus veiksmus, kad ateityje būtų priimti teisingi sprendimai);
- finansinė kontrolė (užduočių ir gautų rezultatų palyginimas, silpnųjų ir stipriųjų pusių nustatymas);
- motyvuojantis (suformuoto plano supratimas, nuobauda jo neįgyvendinus ir paskatinimas jį vykdant ir per daug vykdant);
- koordinavimas;
- komunikacija (planuojamų įmonės struktūrinių padalinių rodiklių derinimas, kompromisų paieška ir atsakingų vykdytojų paskyrimas vienam ar kitam plano taškui).
BDDS ir BDR palyginimas
BDR (pajamų ir išlaidų biudžetas), taip pat BDDS (pinigų srautų biudžetas) yra pagrindiniai finansiniai dokumentai, kuriuos reikia pateikti, pavyzdžiui, banko įstaigai ginant paskolą. Tačiau yra skirtumas tarp šių dviejų:
- BDDS yra grynųjų pinigų pagrindu, BDR – kaupimo principu;
- BDR yra grynojo pelno planavimas, o naudojant BDDS planuojami pinigų srautai;
- BDR atspindi skaitmeninę medžiagą be tokių netiesioginių mokesčių kaip PVM ir akcizai, o BDDS visi rodikliai nurodomi atsižvelgiant į taimokesčiai;
- šių dviejų dokumentų struktūra skiriasi: BDR yra straipsniai apie nusidėvėjimą ir perkainavimą, o BDS yra straipsniai apie skolintų lėšų gavimą ir grąžinimą;
- ir, žinoma, šių dokumentų paskirties neatitikimai: BDR naudojamas planuojamoms sąnaudoms, pelningumui, pajamoms ir pelnui apskaičiuoti, o BDDS reikalingas pinigų srautams per kasą ir atsiskaitomąsias sąskaitas sekti. įmonės.
Pagrindiniai biudžeto sudarymo etapai įmonėje
Pirmasis etapas yra finansinės struktūros formavimas ir siekiama sukurti tokios struktūros modelį, kuris leistų nustatyti atsakomybę už paties biudžeto vykdymą, taip pat kontroliuoti pajamų š altinius. ir išlaidos.
Antrasis etapas apima biudžetų struktūros formavimą ir apibrėžiamas kaip bendra verslo subjekto konsoliduoto biudžeto schema. Šiame etape ypatingo dėmesio nusipelno išlaidų straipsniai įmonės biudžete.
Remiantis trečiojo etapo įgyvendinimo rezultatais, formuojama įmonės apskaitos ir finansų politika. Kitaip tariant, kuriamas apskaitos, veiklos ir gamybos apskaitos taisyklių rinkinys, atsižvelgiant į apribojimus, priimtus rengiant biudžetą ir stebint jo vykdymą.
Ketvirtasis etapas yra susijęs su stebėjimo, planavimo ir analizės tvarkos ir procedūrų parengimu, įvykus - jo gedimo priežastimis.
Ir pagaliau penktasis etapas jau yra susijęs su tiesioginiu biudžeto sudarymo sistemos įgyvendinimu. Tai apima darbus, kurių įgyvendinimas susijęs su ateinančio laikotarpio finansinių ir veiklos biudžetų parengimu, atitinkamos analizės atlikimu, kurios rezultatai dažnai gali lemti tam tikrus biudžetų koregavimus. Dėl to įmonės pajamos ir sąnaudos turėtų susidaryti reikiama suma.
Trys požiūriai į biudžeto sudarymo procesą
Šiuolaikinėje literatūroje yra trys BDR straipsnių formavimo būdai:
- iš apačios į viršų;
- "iš viršaus į apačią";
- kombinuotas.
Pirmasis metodas taikomas didelėse įmonėse, kur struktūrinių padalinių vadovai sudaro skyrių ar skyrių biudžetus, kurie vėliau sumažinami iki visos dirbtuvės ar gamyklos biudžeto. Biudžeto sudarymo organizavimo sąlyga yra viduriniosios grandies vadovų ir aukščiausios įmonės vadovybės rodiklių derinimas.
Antrojo požiūrio BBB pavyzdys rodo, kad biudžeto sudarymo procesą vykdo aukščiausioji vadovybė, o žemesnio lygio vadovų dalyvavimas yra minimalus.
Trečiasis metodas yra labiausiai subalansuotas ir išvengia neigiamo dviejų ankstesnių metodų poveikio.
Biudžeto sudarymo dorybės
Kaip ir bet kuris ekonominis reiškinys, biudžeto sudarymas turi ir teigiamų, ir neigiamų pusių. Privalumai:
- skatina motyvaciją ir teigiamą požiūrįkomanda;
- koordinuoja visos komandos darbą;
- dėka reguliarios analizės leidžia laiku koreguoti biudžetą;
- yra įrankis planuotiems ir faktiniams rezultatams palyginti.
Biudžeto sudarymo trūkumai
Tarp pagrindinių trūkumų reikėtų pabrėžti:
- skirtingi žmonės suvokia biudžetą;
- didelės išlaidos ir biudžeto sudarymo proceso sudėtingumas;
- biudžeto motyvacijos stoka, jei apie tai nepranešama visiems darbuotojams.
